Правда налоговой реформы: стимулирование сбережений и инвестиций
Соединенные Штаты значительно выиграет за счет реформирования национальной системы налогообложения в целях поощрения более сбережений и инвестиций. Такое преобразование позволит добиться ускорения экономического роста, повышение уровня занятости, повышение уровня жизни, и меньше дефицита бюджета. В частности, экономия освобождение от подоходного налога на отдельных лиц и семей, а налоговые спутник наличности на бизнес должен заменить существующие федеральных подоходных налогов.
Идея предлагаемого здесь речь идет о недостающим звеном в бюджет дискуссии. До сих пор большинство предложений по сокращению дефицита были направлены либо на сокращение расходов или повышение налогов. Но есть и третий вариант: совершенствование функций налоговой системы. Двойник предложения здесь - экономия освобождение от подоходного налога и налога бизнеса наличности - будут сначала поднимать такую же сумму доходов, как существующей налоговой системы с гораздо меньшим ущербом для экономики. Это означает, что на протяжении многих лет страна сможет добиться более высокими темпами роста экономики. Прямые выгоды будет иметь следующие три: (1) больше людей на работе, (2) нижестоящих федеральных затрат на пособие по безработице и так далее, и (3) больше доходов в казну от растущей налоговой базы не имеет будущего изменения налоговых ставок.
Все это не может быть достигнуто путем попыток с деталями Налогового кодекса. Вместо этого, нынешняя федеральная система подоходного налога должна быть перестроена таким образом освобождает сбережений и инвестиций, которые составляют seedcorn для экономического роста. Это не аргумент в пользу новых налогов, таких, как налог на добавленную стоимость (НДС), но радикальные изменения в существующей структуре налоговых поступлений.
Выход за рамки настоящей массив подробных предложений, которые позволят изменить налога на прибыль в части, рассмотрим вместо принятия основных преобразований в федеральной системе доходов: отказаться от самой идеи налогообложения доходов и переход к основанной на потреблении налога основной федеральной источником доходов. Эта идея действительно была одной из ключевых рекомендаций в недавнем докладе Комиссии по укреплению Америки, сопредседателями которой являются сенаторы Сэм Нанн и Пит Доменичи.
Экономисты предложили несколько основных аргументов на протяжении многих лет для перехода основной базы налогообложения из дохода на потребление, с тем чтобы добиться большей справедливости, а также экономической эффективности. Потребление налоги на положить налогового бремени на том, что люди принимают от общества товаров и услуг, которые они потребляют, - а не о том, что они вносят вклад в работу и сбережения, а налог на прибыль делать. Таким образом, при основанные на потреблении, налоговой системы, сохранения, - и долгосрочных инвестиций - это поощрять за счет текущего потребления. Конечно, за период времени, общества, скорее всего, достижения более высокого уровня сбережений и потребления. Это потому, что дополнительные инвестиции, путем создания более высокими темпами роста экономики, приведет к больший доход "пирога", который будет разделен между различными участниками хозяйственной деятельности.
Постоянная тема озвучена налоговой реформы является необходимость повышения стимулов для сбережений, накопления капитала и экономического роста. Общеизвестно, что Соединенные Штаты сохраняет и инвестирует гораздо меньше, чем в других промышленно развитых странах. В 1990 году в США чистые сбережения в процентном отношении к ВВП составил лишь 2,2 процента, самый низкий из любой страны-участницы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В отличие от ОЭСР средний чистый уровень сбережений составил 8,3 процента. Сам по себе этот факт не может показаться очень вредно. Однако среди крупнейших промышленно развитых стран, есть четкие и положительная корреляция между долей ВВП будет инвестиций и темпы экономического роста. Это не временный или мимолетное отношений. Тесное соответствие между инвестициями и ростом проявляется в данных за последние три десятилетия.
В свете этого, давайте рассмотрим последствия, основанной на потреблении и налогообложения основных альтернативных подходов к выстраиванию новой, основанной на потреблении налога.
СОДЕЙСТВИЕ инвестиций и экономического роста
В основанные на потреблении, налогов, основной способ снижения налогов, - по закону - это для отдельных лиц и семей, чтобы сохранить все больше и компаниям инвестировать больше средств. Для минимизации налоговых обязательств в соответствии с существующей налоговой системы, налогоплательщики вынуждены зарабатывать меньше. Этот фундаментальный факт снижает стимулы для налогоплательщиков для работы, сохранения и инвестирования. При увеличении суммы мы сбережений и инвестиций, предлагаемые налоговой системы будет использовать для пополнения сил, которые создают формирование капитала.
Для многих граждан, любое обсуждение формирования капитала немедленно вызывает в памяти видения жадных банкиров, богатых ножницы купон, и --- пользоваться тем, что многие капиталисты уничижительных слов. Тем не менее, капитал играет ключевую роль в обеспечении основы для будущего уровня жизни любого общества. Капитал имеет важное значение для повышения производительности труда и, следовательно, служит основой для роста реальных доходов населения. Увеличение капитала также повышает нашу конкурентоспособность во все более глобальном рынке.
Рост запасов капитала необходимо для растущего общества. Это действительно основной вопрос о том, сколько мы хотим, чтобы есть, пить и веселиться сегодня, и сколько мы хотим, чтобы отложить на завтра. Сводилось к ее основы, обеспечение надлежащего притока сбережений и инвестиций, немного больше, чем демонстрации надлежащей заботой о будущем.
Медленные темпы накопления капитала в Соединенных Штатах, особенно в трудный период обострения глобальной конкуренции, когда современная, современное состояние машины и оборудование, необходимые в соответствии иностранные фирмы с низким уровнем заработной платы структур. Все более международный характер бизнеса конкуренции требует обновления американской налоговой системы противостоять этим глобальным реалиям. К сожалению, Соединенные Штаты значительно более низкие темпы накопления и инвестиции в бизнес, чем наши экономические конкуренты.
Причина этого недостатка ясна: текущий налоговый код предвзятым в пользу текущего потребления и в отношении экономии. Для среднестатистического гражданина, существующих личного состава налога на прибыль выступает за сохранение потребления. По сути, нынешняя система экономии налогов в два раза, один раз, когда доход заработал и второй, когда экономия вызывает интерес, дивиденды и так далее.
Изменение налоговой структуры
Соединенные Штаты используют налоги на потребление в гораздо меньшей степени, чем в большинстве других развитых западных стран. В 1991 году 24 членов ОЭСР получить среднем 30 процентов своих доходов от налогов на потребление. Для Соединенных Штатов этот показатель составил 17 процентов.
Министерство финансов США предложил "расходы налог" в 1942 в качестве временной меры военного времени по сдерживанию инфляции. Это предложение было отклонено Конгрессом на том основании, что освобождение экономия будет выгодно для богатых, так как они могут лучше сохранить большую часть своих доходов. Некоторые считают, что это приведет к большей концентрации богатства в руках немногих. Как мы видим, сторонники налог на потребление отвечают, что в некоторых версиях можно сделать прогрессивную как хотелось бы.
Другое возражение против основанные на потреблении, налогообложения, что такие системы будут способствовать скупой на мот, даже если оба имеют одинаковую мощность расходов или платежеспособности. Мер, предложенных на этот аргумент является то, что потребление потребляет ресурсы нации, экономя при этом добавляет к этим ресурсам. Таким образом, люди должны облагаться налогом на том, что они берут из бассейна общества ресурсов, а не на то, что они в ней хранятся.
Налоговые эксперты разработали и критике, целый ряд конкретных, основанной на потреблении налогов. Нет консенсуса не было достигнуто на деталях. Вполне вероятно, что три взаимосвязанные группы вопросов будут уделять повышенное внимание общественности в 1990-х годов:
1. общая целесообразность взимания налога на потребление;
2. конкретные формы она должна принять ("сверху вниз" или "снизу-вверх"), а также
3. должен ли он заменить или увеличить существующие налоги.
Есть два основных типа, основанной на потреблении налогов. Одним из них является "снизу-вверх" налог на отдельные закупки товаров и услуг. Соединенные Штаты предоставляют много примеров в виде общих налогов на продажи. В Западной Европе и других промышленно развитых районах, изменение известен как налог на добавленную стоимость (НДС) обычного. Как общие налоги с продаж, НДС является исчерпывающим. По сути, на добавленную стоимость представляет собой разницу между продажи бизнеса и его закупки у других компаний. НДС уплачивается по каждому предприятию в цепочке производства - производитель, оптовик и розничный торговец. Дублирования на основе налогообложения только добавленная стоимость, которую фирма вносит свой вклад в товары или услуги, которые она производит.
Второй подход к потреблению налогообложения "сверху вниз", вариации. На протяжении многих лет, это предложение было названо расходов налогов и потребляется-налог на прибыль; текущей номенклатуры "экономия освобождение от подоходного налога." На основании текущего налога на прибыль, освобождает все сбережения, по сути изменения налога на прибыль в основанной на потреблении налога. Как будет показано далее, эта форма налогообложения устраняет многие негативные связанные с НДС при захвате максимальную выгоду. Концептуально, в основе двух типов потребления налоги на такой же (стоимость приобретаемых товаров и услуг), а доходность от этих налогов может быть очень похожи.
Налог на добавленную стоимость
Налога на добавленную стоимость представляет собой очень разные способы сбора общих налогов, чем большинство американцев знаешь, уделяя особое внимание реализации товаров и услуг для потребителей по отдельным компаниям. Это, по сути, сложный и всеобъемлющий налог с продаж, что позволяет избежать двойного счета в противном случае неизбежна, когда же пункту движется от производителя до оптовика к продавцу. В целом, НДС должен быть эквивалентен в доходности к одноступенчатой налог с продаж взимается на уровне розничной торговли.
По сути, фирмы "добавленной стоимости" представляет собой разницу между его продажи и покупки у других фирм. На добавленную стоимость может быть оценена путем добавления затрат труда и капитала поставляемых самой фирмы - в лице и заработной платы, арендной платы и выплат по процентам, и прибыли.
Причины В пользу НДС
Сторонники налога на добавленную стоимость сохранить это экономически нейтральным, потому что в идеале она будет взиматься по единой ставке по всем пунктам потребления. Это не приведет к искажению выбор среди продуктов или методов производства. В этой связи, НДС действительно превосходит существующие массив избирательным акцизов.
Сторонники налога на добавленную стоимость также отметить, что, в отличие от налога на прибыль, штрафные санкции не применяются для повышения эффективности - прибыль, облагаются налогом в равной степени, как заработная плата - и никакой субсидии для отходов (доллара сохранен счет становится доллар прибыли и, опять же, облагается налогом в равной степени). Кроме того, НДС является нейтральным между включены и неинкорпорированных предприятий, и, теоретически, между государственными и частными предприятиями. Сосредоточившись на потребление, а также избежать двойного бремени налога на доходы от капитала.
Такой налог начинается без каких-либо исключений или изъятий и, таким образом, по крайней мере на начальном этапе, обеспечивает более широкую и более справедливой налоговой базы, что один теневой экономики будет труднее, уклонение. Потребление налоги, такие как НДС, взимаемый с возвращения к труду (заработной платы) наравне с прибыли на капитал (арендная плата, процент и прибыль). Таким образом, переход к более капиталоемким, и, возможно, более выгодный способ производства не повлияет на налоговую нагрузку компании.
Еще один довод в пользу налога на добавленную стоимость является то, что многие другие страны приняли эту форму налогообложения. Поэтому он подходит лучше, чем обычные налоги с растущим международным характером производства. Почти все промышленно развитые экономики Европы возлагает НДС, и она распространилась по всему "третьему миру. Члены Европейского союза используют налогообложения НДС, начиная с конца 1960-х годов или в начале 1970-х. В 1989 году Япония ввела широкого 3 процентов налога с продаж.
Однако, в отличие от недавних попыток ремонта налоговый кодекс США, принять налог на добавленную стоимость была подлинной реформы в Западной Европе. НДС заменил обычно крайне неэффективна форме налога на потребление, что уже было на месте: каскадные системы продаж или оборота доходов. Те, последний налогов применяются к общей сумме продаж фирмы, а не только его высокой добавленной стоимостью. Налоги с продаж, следовательно, будет выплачиваться снова и снова на те же вопросы, они переехали из фирмы фирмы в различных стадиях процесса производства и распределения. Такие налоги каскад типа поддерживает интегрированные фирмы (что может на законных основаниях избежать один или несколько этапов налога), но жестокой дискриминации независимых компаний, которые работают только на одном этапе производственного процесса.
Дополнительных и часто цитируемое причиной для принятия НДС ожидаемых выгод иностранной торговли. В отличие от налога на прибыль, продажи основе налоговой могут быть наложены на товары, ввозимые в страну и фальцем по пунктам, оставляя, таким образом якобы поощрения экспорта и предотвращение импорта. Таким образом, на первый взгляд, НДС, казалось бы снизить в настоящее время большой дефицит этой страны. Тем не менее, большинство экономистов считает, что колебания валютных курсов в значительной степени компенсировать эти первые результаты и привести к незначительному изменению торгового баланса.
Причины для противостояния НДС
Противники налога на добавленную стоимость предлагаем обширный список недостатков. Они утверждают, что НДС является по своей сути регрессивной - те, кто не может платить столкнется с самым высоким ставкам, потому что, в среднем, чем выше доход вашей меньшую долю тратить на текущее потребление. Такие регрессии может быть смягчен за счет исключения продуктов питания и лекарств или путем предоставления возмещения с низким уровнем дохода налогоплательщиков, но такие изменения внести сбор налоговых гораздо сложнее. Они также предоставляют возможность для людей, в теневой экономике, чтобы избежать уплаты налогов.
Потому что НДС включен в цену покупки, он регистрируется в различных индексов цен и, следовательно, оказывает инфляционное силы на экономику. Контраргумент к этому обвинению в том, что любое повышение цен будет только один раз-эффект, возникающие при налога, действующих или увеличена. Тем не менее, было бы вторичные эффекты инфляции, в результате работы эскалаторов в автоматическом заработной платы и цен соглашений. Это инфляционное воздействие может в свою очередь, будут компенсированы соответствующие изменения в денежно-кредитной политики, хотя порой с негативное влияние на уровень производства и занятости.
Противники также обвинение НДС будет вторгаться в области купли-продажи налогообложения, которые традиционно были закреплены за государственными и местными органами власти. Тем не менее, в большинстве штатов и некоторых местностях стали полагаться на доходы, налоги, несмотря на интенсивное использование одного и того же налоговая база на федеральном уровне.
Что касается административных аспектов, введение НДС в США потребует создания новой налоговой системы сбора со стороны федерального правительства и дополнительных учета со стороны бизнеса налогоплательщиков. Это было бы огромной и дорогостоящее мероприятие. Министерство финансов, на основе европейского опыта, считает, что потребуется 18 месяцев после вступления в силу с начала управляющей НДС.
Несколько различных подходов были предложены для сбора новых НДС, простейшие из которых является кредитный метод. Используя этот подход, налог рассчитывается первоначально на общий объем продаж компании и фирмы отдают должное за то суммы НДС, уплаченные его поставщиками. В значительной степени, например НДС будет самостоятельно применяться. Каждая компания будет мощным стимулом для обеспечения того, чтобы ее поставщиков в полном объеме своих долей налогов, потому что любой недоплаты должна быть составлена в следующей фирмы в цепи производства и распределения.
UNLIMITED Сберегательный счет
Anew подход к основанной на потреблении налог был предложен сенаторами Пит Доменичи (R-Нью-Мексико) и Сэм Нанн (D-Грузия) в виде сбережений и освобождаются налога на прибыль. Это народе называют неограниченное сберегательный счет.
Налоги на отдельных лиц и семей
Как мы видели, НДС имеет целый ряд возможных осложнений, таких как инфляция, регрессии, а также административное бремя. В отличие от экономии освобождение от подоходного налога будет собрано сколько подоходного налога в настоящее время. Это будут взиматься непосредственно на налогоплательщика. Годовой доход налогоплательщика будет по-прежнему составляют сердце системы сбора данных, содержащих изъятий и вычетов, как это происходит сейчас. Тем не менее, одним из основополагающих изменений проводиться не будет: часть дохода, которая могла бы стать освобождаются от налогообложения.
Этот вид налога была известна под разными именами, и этот факт может излишне усложнить политических дебатов. Многие предпочитают называть это налог на потребление, за цель заключается в налоговой, что люди тратят, а не то, что они экономят. Другой частой имя расходов налога. Последние конгресса прикрепляемых к этому предложению неограниченное пособие сбережения или сбережения освобождаются налога на прибыль.
На диаграмме 1 гипотетический пример "короткой форме" версия реформировать налоговую декларацию, показывающий, как трудно требования бухгалтерского подсчитать все расходы потребления может быть структурирован. Из-за о том, что прибыль равна потребление плюс сбережения, потребления Таким образом, можно легко оценить, косвенно, но точно, а лишь путем вычета из дохода экономии. И налогоплательщиков используются для разработки оценки их доходов. Новый график экономии в течение года будет включать изменения в банковских счетах и в фондах облигаций, акций, и другие аналогичные ценности инвестиций.
Для типичных налогоплательщика, экономия освобождение от подоходного налога существенно эквивалент универсальными, хотя и упрощенную индивидуальные пенсионные счета (ИРА), используя изменить курс таблице. Каждый налогоплательщик будет решать, сколько, чтобы сохранить и в какой форме. Многие выгоды результат. Рассмотрим текущего налогового режима жилья. Больше первоначального взноса, и, следовательно, более низкий уровень выплат интересов, дает покупателю домой меньше налоговые льготы. Но почему налоговая политика препятствовать инвестиции в доме? В рамках экономии освобождение от налога на прибыль, авансовые платежи и выплаты основной суммы будут полностью франшиза (как и в ограниченном объеме проценты по ипотеке). В конце концов, установлению справедливости в доме или офисе является одной из форм сбережений и инвестиций. Главная справедливости займов, которые в этот кран инвестиций не будет вознаграждены налоговых вычетов, поскольку они в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Первая реакция многих людей были освобождены все сбережения из подоходного налога, что это несправедливо, поскольку она должна быть регрессивной. Если бы это было так, бедные люди в конечном итоге платить большую долю своего дохода на налоги, чем бы богатых американцев. Тем не менее, экономия освобождение от подоходного налога не обязательно должен быть регрессивной вообще. Как и в существующих налоговых доходов, каждый налогоплательщик будет угрожать скорости таблицы, которые могут быть сделаны как прогрессивные как хотелось бы. В доходов нейтральной переход от традиционных подоходного налога, предусмотренные здесь, средний налогоплательщик будет испытывать никаких изменений в налоговое бремя. Тем не менее, на каждом уровне дохода выше среднего вкладчиков будут платить меньше, чем сейчас, и ниже среднего вкладчиков будут платить больше.
Чтобы справиться с обеспокоенность по поводу регрессии, семей с низкими доходами (те, с комбинированным доход на сумму менее $ 25000) будет также получить налоговый кредит на какую-то часть их вклад налоги на заработную плату. Этот кредит будет прекращено в середине дохода семьи (прибыль в размере $ 25001 - $ 50000), а семей с высокими доходами (те, кто зарабатывает более $ 50000) не получит кредит налог на фонд заработной платы.
Программа Нанна-Доменичи план также расширяет получил кредит налог на прибыль примерно на 30 процентов и освобождает семьях с низкими доходами за счет экономии, освобождение от налога на прибыль вообще. Например, семья из четырех человек может не платить федеральные налоги на свои первые $ 25000 потребления. Окончил курс график дает уверенность, что дальнейшее освобождение от экономии налога на прибыль представляет собой прогрессивный налог.
Основная идея заключается в том, что новая структура налоговых вызовет столько федеральных поступлений в существующей системе (это известно как "доход" нейтральный "). В более побежал, реформированный подоходный налог может увеличить доход - или разрешения снижения ставок - в той степени, добавил сбережения стимулировать экономический рост, который, в свою очередь, увеличивает налоговую базу при одновременном сокращении спроса на пособия по безработице и других государственных расходов .
Самое главное, реформировать налог на прибыль не является новой или налога на добавленную это просто изменения в существующей системе сбора налогов IRS. Существующие ограничения на индивидуальные пенсионные счета и другие специализированные формы инвестиций будут устранены. Все средства будут освобождены от уплаты налогов. Таким образом, экономия освобождение от налога на прибыль не страдает от административного бремени, связанного с НДС, для чего потребуется создание новой налоговой системы сбора и учета новых, в результате чего накладных расходов на повышение в государственном и частном секторах. С точки зрения налогоплательщика, текущий бухгалтерский учет и административных требований, фактически будет сокращено в соответствии экономии освобождение от системы подоходного налога.
Например. Программа Нанна-Доменичи версия фундаментальной налоговой реформе не делает различий между различными источниками дохода. заработная плата, заработная плата, процентный доход, доход от прироста капитала и дивидендов все равны. Мы никогда не может снова выйти на уровень простоты предложил оригинальным 1913 подоходного налога. Ее 1040 Форма трех страниц в сопровождении одной странице инструкции, и подал лишь один процент населения. Тем не менее, программа Нанна-Доменичи предложение ликвидировать примерно три четверти текущего отдельных Налогового кодекса, который по оценкам, обойдется налогоплательщикам $ 50 млрд в соответствии расходы в год.
Потому что экономия освобождение от налога на прибыль не новый налог, он не будет создавать дополнительный источник дохода для Казначейства США. Таким образом, его принятие не будет способствовать дальнейшему развитию государственного сектора. НДС, напротив, новый налог, который будет дополнение к нынешним массив налоги, взимаемые федеральным правительством.
Какое-то время Соединенные Штаты движется к форме освобождения экономия от федерального налогообложения, хотя и косвенно, и в скромных шагов. Создание IRAs включен целый ряд федеральных налогоплательщиков отложить уплаты налогов на сумму сохраняются и вложили в счетах (до $ 2000 в год). Кроме того, первые $ 100 дивидендов на налогоплательщика освобождаются от подоходного налога. 1986 налогового законодательства, однако, резко сократить на индивидуальные пенсионные счета, и устранить дивидендов кредита.
Налоги на бизнес
Налоговые стимулы для экономии не хватает в ответ на стремление к более быстрому экономическому росту. Больший объем новых инвестиций, является и необходимым. Чтобы достичь этого, деловому партнеру для экономии освобождение от налога на прибыль должна заменить существующую корпоративного подоходного налога и обеспечить больший стимул для инвестиций.
Ставку налога предлагается сенаторов Нанна и Доменичи будет взимать Fiat 10 процентов налога на движение денежной наличности (общий объем продаж минус покупки) большинства предприятий. Очень малый бизнес - группы, что файлы, большинство возвращается налог на предпринимательство, а платит только небольшую часть общей суммы налога собрали-, вероятно, будут освобождены от налога наличности вообще, равно как и большинство некоммерческих организаций. Доходы неинкорпорированных предприятий, не будут облагаться налогом, пока денег было снято для личного пользования. Экспортные продажи будут исключены из налогооблагаемой базы и налог в размере ставку налога будут взиматься на импорт в страну. Такой налоговый режим предназначен для "ровное игровое поле" для изделий, продаваемых в Соединенных Штатах.
Одной из важных особенностей этого предложения Нанна-Доменичи является его обращение текущего налогового расчета работодателя. Все предприятия должны платить 10 процентов налога на движение денежной наличности, в том числе суммы, выплаченные работникам в качестве заработной платы и заработной платы. Тем не менее, фирмы получают полный кредит для их выплаты 7,65 процента работодателем заработной платы налог на социальное обеспечение. Это сокращение своих налоговых обязательств заработной платы разработан, чтобы помочь компенсировать новый налог на оплату труда и других денежных потоков.
При расчете денежных потоков налог, каждая фирма будет сложить все свои продажи в течение года, а затем вычесть расходы на какие-либо покупки его из других предприятий в течение года (машины и оборудование, внешние услуги, частей). Остальные денежные потоки будут налоговой базы, которые затем будут облагаться налогом в назначенное скорости (см. рис 2 для гипотетических вычислений налоговой Нанна-Доменичи наличности). Оставшиеся после уплаты налогов денежные средства будут доступны для выплаты заработной платы, заработная плата, дивиденды и проценты, или в противном случае будет реинвестировать в бизнес.
Основные характеристики налоговых Нанна-Доменичи наличности являются:
1. Оно должно применяться ко всем предприятиям, независимо от их правовой формы: корпорация, товарищество, индивидуальный предприниматель, и так далее. Некорпоративная фирм в настоящее время облагаются налогом в соответствии с индивидуальной системой сбора вместо этого платить налог бизнес с наличными средствами. Это позволило бы устранить стимулы для компаний, чтобы структура себя таким образом, являются менее продуктивными только воспользоваться налоговыми дифференциалов.
2. Потому что это налог на денежные потоки, капитальные закупки будут относиться так же, как другие расходы: к вычету в полном объеме на момент покупки (то есть, "расходы"). Из-за этого фирмы должны были бы сильные стимулы для инвестиций в повышение производительности основного оборудования. Кроме того, не было бы обременительным требованиям учета амортизации, оценки срока полезного использования актива, или любой другой тайной осложнений требуется действующей налоговой системы.
3. Текущие налоговые преимущества предоставляемые заемного капитала по сравнению с капитала - потому что процентные платежи в настоящее время облагаются налогами, но выплаты дивидендов нет - были бы устранены.
Этот вид налога наличности внешне похож на НДС, что и налоги с той же налоговой базы продажи минус покупки. Тем не менее, наличности налог отличается от НДС в нескольких важных аспектах. Во-первых, денежной наличности налог предназначен в качестве замены для корпоративного подоходного налога, а не как дополнительный налог с продаж. Во-вторых, наличности не хватает налоговых административных сложностей, связанных с НДС, который необходимо отслеживать фирм на счета-фактуры на основе счета-фактуры сумма налога, связанные с каждой транзакции.
Действительно, движение денежных средств налог будет резко упростить существующую структуру налоговых бизнеса, позволяя фирмам уделять меньше ресурсов для соблюдения налогового законодательства (и разработки творческих методов для минимизации налогового бремени), и больше ресурсов на повышение производительности инвестиций. Например, движения денежной наличности налог позволит устранить странные, сложные налоговые положения, такие как "амортизация нематериальных расходов", процедура, которая обесценивает покупки патентов. лицензий и других нематериальных активов. Такие сложные права способствуют высокие затраты на соблюдение налогового законодательства. Налоговый фонд оценкам, бизнес соблюдения налогового законодательства в 1990 году расходы составили $ 112 млрд, сумма примерно равна 75 процентов федеральных корпоративных коллекциях подоходного налога. Упрощений, предлагаемых налоговых наличности бы, в частности помощи малому бизнесу.
Программа Нанна-Доменичи предложение предназначено для доходов нейтральным. Она изначально не обеспечивают федерального правительства дополнительные средства. Таким образом, Есть никаких новых налогов, но вместо этого более эффективной замены на текущий налог. Как и в случае каких-либо серьезных изменений в налоговой системе, в период перехода от старого к новому, различные краткосрочные изменения будут необходимы. Но в краткосрочной перспективе осложнения могут быть гораздо больше, чем компенсируется долгосрочные преимущества.
Неограниченное сберегательный счет или сбережения освобождаются подоходного налога, позволит достичь многих из тех же бюджетных и экономических выгод, связанных с НДС, избегая при этом многие его недостатки. Реформирование текущего налога на прибыль освободить все сбережения - в отличие от принятия нового налога на добавленную стоимость-не требует создания дополнительной системы сбора. Это не является регрессивным или инфляции. В отличие от налога на добавленную стоимость становится чрезвычайно сложной, если прилагаются усилия, чтобы смягчить присущей регрессии путем освобождения отдельных категорий расходов, таких, как продовольствие и медикаменты, и их налогообложение по пониженным ставкам. В отличие от НДС, приняв Неограниченный сберегательного счета не предоставляет федеральному правительству с новым источником доходов. Таким образом, государственный сектор не имеет особого искушения расти более быстрыми темпами.
Это не удивительно, что политики во многих странах за продажи типа налогообложения на предположении, что в политическом плане, лучшие налог скрытый налог. "Снизу вверх" и налога с продаж, таких как НДС, редко указываются отдельно, потому что покупатель просто платит комбинированных цены продукта плюс налог. Так что вид налога сил торговой фирмы в качестве "посредника" между государством и потребителем. Многие компании маркетингу потребительской продукции опасаются, что высокие цены в результате введения НДС приведет к снижению их продаж и прибыли. С другой стороны, компании, продающие оборудование капитала и бизнес-услуг, как правило, принимают более сочувственное отношение к этой форме государственных доходов, которые будут облегчать налоговое бремя на своих клиентов и, следовательно, как правило, расширить свои рынки.
Последствия всеобъемлющего сбережений подоходного налога освобождены, наоборот, не будут защищены от знаний налогоплательщика и не будут склонны генерировать дифференциальных реакций, которые вытекают из НДС. В любом случае, смещение акцента в налогообложении США с учетом дохода на потребление основе должны, в целом, положительные результаты, особенно в деле содействия перехода экономики к более быстрому расширению пути. Таким образом, позволит американскому народу пользоваться более высокий уровень жизни при одновременном сокращении дефицита федерального бюджета.
Сочетание подлинной реформы подоходного налога с неограниченным сберегательный счет, а налог спутником делового наличности первоначально будет нейтральным доходов, по сравнению с системой подоходного налога это связано с переездом. Тем не менее, на протяжении многих лет, она будет генерировать больше доходов для Казначейства США. Это, вероятно, потому, что такая система налогообложения призывает к большей экономии для финансирования дополнительных инвестиций в растущую экономику. Налоговой реформы, предложенной здесь один из немногих безболезненно пути сокращения дефицита федерального бюджета.
Мюррей Вайденбаума является Mallinckrodt почетный профессор университета и директор Центра по изучению американского бизнеса Вашингтонского университета в Санкт-Луи, штат Миссури. Он обязан Самуэль Хьюз, Фредерик Деминг сотрудником Центра, для очень полезной помощь в проведении исследований.
